资产重组的主要内容、程序、方式 - IPO 上市

资产重组的主要内容、程序、方式

2020-04-18 深圳堂堂会计师事务所 309

资产重组的主要内容

 

(1)确定公司的股东或发起人和国有资产持有者,初步商定重组模式。

(2)根据重组模式签订分立与重组协议,划分资产、债务与业务。

(3)评估和界定划入公司的资产。

(4)确定公司的股权结构和股本募集的规模。

(5)确定重组前后的企业组织结构。

(6)确定重组前后各独立企业之间的关系。

(7)确定人员分流方案。

(8)取得各种批文。


公司重组的法定程序


1、申请公司重组:一般可由债务企业向法院主动提出,同样可以由债权人提出;

2、如果有债权人提出,应组成债权人委员会,召开债权人会议;

3、由债权人会议制定出重组计划,重组计划通常对以下事项作出明确规定:

(1)债务人对公司财产的保留;

(2)财产向其他主体的转移;

(3)债务人与其他主体的合并;

(4)财产的出售或分配;

(5)发行有价证券以取得现金或更换现有证券。



债务重组的主要方式


 1.以非现金(包括库存现金和银行存款,下同)资产清偿全部或部分债务。?

 

2.修改负债条件清偿全部或部分债务。包括延长还款期限、降低利率、免去应付未付的利息、减少本金等。?

 

3.债务人通过发行权益性证券清偿全部或部分债务。但是,以发行权益性证券用于清偿全部或部分债务,在法律上有一定的限制。例如,按照我国《公司法》规定,公司发行新股必须具备一定的条件,只有在满足《公司法》规定的条件后才能发行新股。?

 

4.以以上三种形式组合的方式清偿全部或部分债务。?

 

  通常情况下,债务人与债权人通过以非现金资产、发行权益性证券、修改负债条件等方式进行债务重组后,债权人对债务人会作出部分让步,以便使债务人重新安排财务资金,或得以清偿债务。因此,如果在债务重组中,债务人以非现金资产或发行权益性证券的公允价值大于债务人应偿还的债务,则债权人没有在债务重组

 

  过程中作出让步,在这种情况下,也可不视为是一种债务人发生暂时性财务困难而进行的债务重组。应当在“资产负债表”的流动资产项目中分别反映:“期货会员资格投资”包括在“资产负债表”中的“长期股权投资”项目内:“期货损益”在“利润表”上单列项目反映;企业年度内申请退会、转让或被取消会员资格而收回的会员资格投资,应作为投资活动,在“现金流量表”中反映。?另外,在会计报表附注中,应当披露“期货会员资格投资”、“提交质押品的帐面价值”以及“持仓合约的浮动盈利”等。

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